三部门印发《水资源税改革试点实施办法》

水资源税改革试点实施办法深度解读：对水资源保护的重大举措

元描述: 深入解读水资源税改革试点实施办法，探讨其对于加强水资源管理、促进水资源节约和保护的重大意义，并分析其对不同类型用水主体的影响。

引言:

水是生命之源，是经济社会可持续发展的基础。近年来，随着经济社会快速发展，水资源短缺问题日益突出，水环境污染加剧，水资源管理和保护形势严峻。为了加强水资源管理和保护，促进水资源节约集约安全利用，财政部、税务总局、水利部于2024年12月1日正式印发《水资源税改革试点实施办法》（以下简称《办法》）。这一《办法》的出台，标志着我国水资源税改革试点正式进入新阶段，也将对水资源管理和保护工作产生深远影响。

水资源税改革试点实施办法

《办法》的颁布，旨在通过经济手段，引导和鼓励水资源的合理利用，促进节水型社会建设。具体来说，该《办法》在以下几个方面进行了重大改革：

1. 征税对象和征收标准:

• 征税对象：地表水和地下水，不包括再生水、集蓄雨水、海水及海水淡化水、微咸水等非常规水。
• 征收标准：实行从量计征，并根据水资源状况、经济社会发展水平和水资源节约保护要求，分类确定具体适用税额。

2. 税额确定原则:

• 取用地下水从高确定税额。
• 水资源严重短缺和超载地区取用水从高确定税额。
• 未经批准擅自取用水、取用水量超过许可水量或者取水计划的部分，结合实际适当提高税额。
• 特种取用水，从高确定税额，例如洗车、洗浴、高尔夫球场、滑雪场等取用水。

3. 免征或减征:

• 规定限额内的农业生产取用水，免征水资源税。
• 军队、武警部队、国家综合性消防救援队伍通过其他方式取用水的，免征水资源税。
• 抽水蓄能发电取用水，免征水资源税。
• 采油（气）排水经分离净化后在封闭管道回注的，免征水资源税。
• 受县级以上人民政府及有关部门委托进行国土绿化、地下水回灌、河湖生态补水等生态取用水，免征水资源税。
• 工业用水前一年度用水效率达到国家用水定额先进值的纳税人，减征本年度百分之二十水资源税。

4. 征收管理:

• 水资源税由税务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》和本办法有关规定征收管理。
• 水行政主管部门依据水资源管理法律法规和本办法的有关规定负责取用水监督管理。
• 建立税务机关与水行政主管部门协作征税机制，定期进行信息交换，加强监管和执法。

水资源税改革试点实施办法对不同类型用水主体的影响

1. 工业用水主体:

• 提高用水成本，促进企业节水降耗。
• 鼓励工业用水效率提升，推动产业结构优化升级。
• 促进企业采用先进节水技术，减少水资源浪费。

2. 农业用水主体:

• 鼓励节水灌溉技术推广应用，提高农业用水效率。
• 推动农业产业结构调整，发展节水型农业。
• 促进农业用水管理制度完善，加强水资源节约利用。

3. 城市居民用水主体:

• 提高居民用水意识，减少生活用水浪费。
• 鼓励节水器具使用，推广节水型生活方式。
• 促进城市水资源管理体系完善，加强水资源保护。

4. 水力发电企业:

• 鼓励水力发电企业提高发电效率，减少用水量。
• 推动水力发电企业加强水资源保护，维护生态环境。
• 促进水力发电企业参与水资源管理，提高水资源利用效率。

5. 特种取用水主体:

• 提高特种取用水成本，引导其节约用水。
• 鼓励特种取用水企业采用先进节水技术，减少水资源浪费。
• 促进特种取用水行业发展，提高用水效率和效益。

水资源税改革试点实施办法的意义

1. 加强水资源管理，促进水资源节约和保护。

通过征收水资源税，增加用水成本，引导用水主体合理利用水资源，减少用水浪费，进而达到节约水资源、保护水资源的目的。

2. 促进产业结构优化升级，推动经济绿色发展。

水资源税改革试点，将促使高耗水产业进行转型升级，发展节水型产业，推动经济绿色可持续发展。

3. 完善水资源管理体制机制，提高水资源管理效率。

水资源税改革试点，将建立起更加完善的水资源管理体制机制，提高水资源管理效率，促进水资源的合理配置和有效利用。

4. 加强水资源保护，维护生态环境安全。

通过加强水资源管理，减少水资源污染，保护水生态环境，维护水资源安全，保障生态环境安全。

常见问题解答

1. 水资源税改革试点实施办法是如何制定和实施的？

水资源税改革试点实施办法由财政部、税务总局、水利部联合制定，并于2024年12月1日正式实施。

2. 水资源税改革试点实施办法对哪些地区和单位适用？

水资源税改革试点实施办法适用于所有直接取用地表水或者地下水的单位和个人，包括工业、农业、服务业、城市居民等。

3. 水资源税的税额是如何确定的？

水资源税的税额由各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区水资源状况、经济社会发展水平和水资源节约保护要求，按照《办法》有关规定，分类确定具体适用税额。

4. 哪些取用水免征水资源税？

规定限额内的农业生产取用水、军队、武警部队、国家综合性消防救援队伍通过其他方式取用水、抽水蓄能发电取用水、采油（气）排水经分离净化后在封闭管道回注的、受县级以上人民政府及有关部门委托进行国土绿化、地下水回灌、河湖生态补水等生态取用水，免征水资源税。

5. 水资源税改革试点实施办法将对水资源管理和保护产生什么影响？

水资源税改革试点实施办法将加强水资源管理，促进水资源节约和保护，推动产业结构优化升级，完善水资源管理体制机制，维护生态环境安全。

6. 水资源税改革试点实施办法的实施有哪些挑战？

水资源税改革试点实施办法的实施，需要克服一些挑战，例如：

• 如何有效地提高用水成本，引导用水主体节约用水？
• 如何确保水资源税征收的公平性和透明度？
• 如何加强水资源管理的监管力度，防止偷漏税行为？
• 如何协调水资源税与其他相关政策的衔接？

结论

水资源税改革试点实施办法的出台，标志着我国水资源管理和保护进入了一个新的阶段。该《办法》的实施，将促进水资源的合理利用，推动节水型社会建设，为实现水资源的可持续利用和生态环境保护提供重要的制度保障。

未来，需要继续完善水资源税制度，加强水资源管理，促进水资源节约和保护，为经济社会可持续发展提供坚实的水资源保障。